目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为了严格增值税的征收管理，《增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否，划分为一般纳税人和小规模纳税人。

小规模纳税人和一般纳税人的区别在哪里？

1、定义的不同

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下（500万），并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

增值税对小规模纳税人采用简易征收办法，对小规模纳税人适用的税率称为征收率。

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

2、适用税率不同

小规模纳税人一般适用3%税率（（疫情期间为1%）。）；一般纳税人一般适用6%、9%、13%三档税率；

3、发票抵扣不同

小规模纳税人取得增值税专用发票不能抵扣进项，只能作为成本冲减所得税应纳税额；一般纳税人取得增值税专用发票可作为当期进项税进行抵扣。

4、使用发票不同

在日常业务活动中，小规模纳税人和一般纳税人使用的发票也有所不同。小规模纳税人一般使用增值税普通发票，开具增值税专用发票时也只能开具3%的税率。一般纳税人可以开具普通发票和增值税专用发票，且一般纳税人取得的增值税专用发票可以用于抵扣。

小规模纳税人可以自开专票的特殊情形

（1）住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。

（2）转登记纳税人，转登记日前已作增值税专用发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。

5、计税方式不同

一般纳税人增值税抵扣计算=销项税额-进项税额-减免税额=应纳增值税；小规模纳税人增值税直接计算=收入*征收率3%。

6、税收优惠不同

一般纳税人在增值税方面一般很少有优惠征策；2019年起小规模纳税人在增值税方面可以享受：季度收入45万以免交增值税的优惠征策，同时附加税减半征收入的征策。

7、申报方式不同

一般纳税人原则上应以月为纳税期申报纳税，并且增值税要在特定的系统内才能申报，其他纳税人以季度为纳税期申报纳税；小规模纳税人原则上实行以季度(纳税人要求不实行按季申报的，由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限)为纳税期申报纳税。小规模纳税人可以选择按月申报，也可以选择按季申报，增值税不需要特定的系统就可以完成申报工作了。

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